税收违规的游戏规则已经改变了!企业主动披露制度带来“大变革”


原标题:涉税违规游戏规则已经改变!企业主动披露制度带来“大变革”

2019年10月17日,海关总署发布《关于办理自愿披露涉税违法行为有关事项的通知》(海关总署公告2019年第161号)。“违反海关监管规定影响税收的案件”的游戏规则已经改变。可以说,外贸进出口企业获得了巨大的利益!

俗话说,“话越少,事情就越大。”尽管这一声明寥寥无几,但它确实是一场“像老虎一样凶猛的行动浪潮”,值得深入阅读。

首先,解释什么是“税收违规”。涉税,即“影响税收征收”,海关征收的税收包括进出口关税和代表海关征收的进口税。

在传统意义上,违反(即,将不讨论违反检验检疫法律法规的行为),而不是走私,是《海关法》中的一个具体法律概念。

根据《海关行政处罚实施条例》,是指“违反海关法及其他有关法律、行政法规和规章,但不构成走私的行为,是违反海关监管规定的行为。”其行为“包罗万象”,海关监管和处罚相对严格。它是悬挂在进出口企业头上的“达摩克利斯之剑”。

进出口企业和单位的涉税违法行为主要包括因虚假申报影响国家税收征收的违法行为,以及违反《海关行政处罚实施条例》第十八条第一款同时不纳税的违法行为。

第二,什么是“自愿披露制度”?指进出口企业和单位自愿向海关举报违法行为,并表示接受海关处理的制度,海关应当从轻或者减轻行政处罚。

这是一种进口产品,源自世界海关组织2014年制定的自愿遵守框架第4.4节。目前,美国、欧盟、日本、加拿大、瑞士、新加坡等发达国家和经济体都实施了企业主动披露制度。

2016年底,海关总署修订了《中华人民共和国海关检查条例》,并颁布了《中华人民共和国海关检查条例实施办法》,正式建立了我国主动公开制度,明确了其适用范围和实施方法。

尽管存在该制度,但大多数企业仍不敢“主动披露”,因为所谓从轻、减轻处罚的具体范围、标准和依据不明确,全国海关执法缺乏统一性。因此,督促和引导企业进行自查自纠、遵纪守法和自律的制度的“正能量”尚未充分释放。

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正如业内人士开玩笑说的那样,与税收相关的违规行为就像薛定谔的猫。只要盒子没有打开,猫就会处于生死未卜的状态,甚至等待惩罚时限的过去。一旦企业主动打开盒子,猫肯定会死。

现在,海关发布了《关于办理自愿申报涉税违法事项的公告》,为企业“开箱”提供了充分的理由。接下来,让我们逐一看看公告的具体规定:

一、有下列情形之一的进出口企业和单位,自愿披露涉税违法行为的,根据《中华人民共和国行政处罚法》第二十七条,不予行政处罚:

(1)自涉税违法行为发生之日起三个月内自愿向海关披露,并自愿消除有害后果;

(2)在涉税违规行为发生三个月后,主动向海关披露漏缴或少缴税款少于应纳税额的10%,或漏缴或少缴税款少于50万元,并主动消除不良后果。

解释: 这意味着如果一个企业在3个月内自愿向海关披露涉税违法行为并自愿消除有害后果,它基本上赢得了海关的“避免死亡金牌”。

如果企业直到事故发生后3个月才主动向海关披露(同时主动消除有害后果),那么企业想要“不受惩罚”就有限制。一是企业未缴纳或少缴纳税款/应缴税款低于10%;其次,漏缴税款或少缴税款少于50万元。

从海关执法实践来看,上述两项规定基本上可以惠及绝大多数有涉税违法行为的进出口企业。

二。自愿向海关申报的进出口企业和单位应当填写《自愿申报单》(见附件),并附书、文件等资料向原征税地海关或企业所在地海关申报。

本文规定了主动披露的程序。企业应该考虑的是查明在进出口货物的过程中有哪些违反海关法律法规的行为,在报告单中应填写哪些内容,以及应向海关提供哪些证据,以显示企业“积极消除有害后果”的诚意。

三。进出口企业和单位自愿披露并受到海关警告或者50万元以下行政处罚的行为,不计入海关认可的企业信用状况记录。

也就是说,当企业主动披露涉税违法行为,并被处以警告或50万元以下的行政处罚时,无需担心对企业信用状况的影响。这符合《关于实施〈中华人民共和国海关企业信用管理办法〉有关事项的公告》(海关总署公告2018年第178号)的规定。

如果认证企业自愿披露涉税违规行为,海关在调查期间不会暂停对该企业实施相应的管理措施。

也就是说,海关在调查企业自愿披露的涉税违规案件时,暂时不会影响企业的信用评级,仍将享受原信用评级的便利。

此外,企业还应注意,根据海关总署《关于开展税收征管改革试点工作的公告》(海关总署公告2016年第62号)的规定,如果企业自愿披露并补缴税款,海关可以减免逾期罚款。

这幅画来自Unsplash.com

结论[/s2/]

诚然,随着主动披露制度的“大修”和“两步申报”(海关总署2019年第127号公告)的推出,海关处理的涉税违规数量和受到实质性处罚的企业数量都将下降。

目前,中国经济下行压力巨大,激烈的中美贸易战仍在进行,海关反走私制度改革即将落地。此时,海关将主动寻求变革,这无疑将降低自身的执法风险,减轻进出口企业和报关企业的负担,并对外贸行业大有裨益。

但是,要充分利用“政策性红利”,企业仍需认真研究海关法律、法规、规章和规范性文件,及时梳理进出口业务合规性问题,在专业人员的协助下及时、准确地主动披露报告,满足海关“消除有害后果”的要求,避免和减少违法事件对企业的负面影响。回到搜狐看更多

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